缴纳社保费会计分录（每月社保缴纳截止日期）

一、工资基础分录

1、计提工资

借：生产成本-工资

制造费用-工资

管理费用-工资

销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

2、发放工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

其他应收款-代扣员工负担社保

其他应收款-代扣员工负担公积金

应交税费-个人所得税

问：个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款？

先交社保，后发工资，计入其他应收款

先发工资，后交社保，计入其他应付款

3、计提社保

借：生产成本-社保

制造费用-社保

管理费用-社保

销售费用-社保

贷：应付职工薪酬-社保

4、支付社保

借：应付职工薪酬-社保

其他应收款-代扣员工负担社保

贷：银行存款

5、计提住房公积金

借：生产成本-公积金

制造费用-公积金

管理费用-公积金

销售费用-公积金

贷：应付职工薪酬-公积金

6、支付住房公积金

借：应付职工薪酬-公积金

其他应收款-代扣员工负担公积金

贷：银行存款

7、缴纳个税

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

二、工资扩展分录

1、员工迟到扣款的处理

员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元

借：管理费用-工资 8800

贷：应付职工薪酬-工资 8800

借：应付职工薪酬-工资 8800

贷：银行存款 8800

员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐

借：管理费用-工资 9000

贷：应付职工薪酬-工资 9000

借：应付职工薪酬-工资 9000

贷：银行存款 8800

其他应付款 200

2、计提工资与发放工资有差异的调整

员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元

借：管理费用-工资 9000

贷：应付职工薪酬-工资 9000

借：应付职工薪酬-工资 8800

贷：银行存款 8800

借：管理费用-工资 -200

贷：应付职工薪酬-工资 -200

规则：少补多冲红

3、多扣个税的处理

员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除，实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。

借：管理费用-工资 12000

贷：应付职工薪酬-工资 12000

借：应付职工薪酬-工资 12000

贷：银行存款 10044

其他应付款-个人负担的社保公积金 1800

应交税费-应交个人所得税 156

将多扣的30元个税退还给员工

借：应交税费-应交个人所得税 30

贷：银行存款 30

或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元

4、员工负担的社保由公司承担

员工工资10000元，个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。

借：管理费用-工资 11800

贷：应付职工薪酬-工资 11800

借：应付职工薪酬-工资 11800

贷：银行存款 10000

其他应付款-个人负担社保公积金 1800

三、工资个税计算

工资薪金所得“累计预扣法”

预扣预缴个税计算

1、计算公式

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中∶累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

2、例题

某职员2015年入职2019年每月应发工资均为30000元每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额︰

1月份：

(30000- 5000-4500-2000)x 3%=555元;

2月份：

(30000 x2-5000×2-4500×2-2000x 2)x 10%-2520 -555 =625元;

3月份∶

(30000 x3 – 5000×3 -4500×3 – 2000x 3)x 10%-2520 -555-625=1850元;

注意：

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

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