增值税计提
借:应交税费-应交增值税
贷:应交税费-未交增值税
增值税缴纳
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
附加税、费计提
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-地方教育附加费
缴纳税费做:
借:应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-地方教育附加费等;
贷:银行存款
是否要交企业说所得税,要看企业在扣除成本,费用后是否还有盈利,如果有盈利,就要缴纳企业所得税,如果没有盈利,或亏损,就不需要缴纳。
收入的确认,分为两部分,一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据,不论小规模纳税人还是一般纳税人,在报税期初,先登录税控系统,在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票,且业务已经实现,这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。
成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票,包括有:住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票
销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额(计算应交增值税的销售额)
应交增值税=余额/(1+增值税率)*增值税率
城建税=应交增值税*7%
教育费附加=应交增值税*3%
地方教育费附加=应交增值税*2%
余额-增值税-附加税费-公司运营费用(工资、社保、房租、办公费、管理费等)
如果还有余额则需要缴纳企业所得税,亏损则不需要缴纳。
根据有关微小企业所得税,国家税务总局公告2019年第2号 自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
实际企业所得税负:对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。
(1)按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金 — 应交企业所得税
借: 应交税金 — 应交企业所得税
贷:银行存款
(2)缴纳季度所得税时:
借:应交税金 — 应交企业所得税
贷:银行存款
(3)跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金 — 应交企业所得
(4)缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金 — 应交企业所得税
贷:银行存款
(5)重新分配利润
借: 利润分配 – 未分配利润
贷:以前年度损益调整
(6)年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税金 – 应交企业所得税(其他应收款 — 应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
(7)重新分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配 – 未分配利润
(8)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税金 – 应交企业所得税(其他应收款 — 应收多缴所得税款)
(9)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税
贷:应交税金 – 应交企业所得税(其他应收款 — 应收多缴所得税款。
我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础,看一下该公司经营一个月后的成果:
主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元
32938-34606.01(工资及社保)-9130(管理费)-1864.42(税)=-10984.43
其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据;房租发票由业主提供(若业主不肯提供,要公司自行到税务大厅代开);水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。
办公费比较特殊,因为我们在购买纸笔等办公用品时,可能没有发票,或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时,一定不能做账。
上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。
作为财务人员要注意辨别真假发票,通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。
费用的记账,我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏,在平时记账是就加以区分。
借:管理费用 118 (凭证28)
贷:现金 118
水电、电话、房租、工资、社保的账务处理
借:管理费用—电费 270 (凭证29)
–电话费 860
–房租 8000
贷:现金 9130
交易性金融资产练习题(交易性金融资产例题2020)
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