固定资产加速折旧法有哪些（加速折旧法的优缺点）

今天小K给大家整理一篇关于固定资产加速折旧的政策梳理，对照这篇政策梳理，关于固定资产加速折旧的税收优惠、享受优惠政策的对象等等问题，都能在这里找到答案啦！

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一、享受优惠政策对象

1.所有行业

（1）对所有行业企业2014年1月1日后新购进（仅指，不含自行建造）的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（该条也适用以上六大行业）；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（2）企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

“5000元”是指企业固定资产的原始成本，不是折余价值。

2.重点行业

（1）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（2）对上述六大行业的小型微利企业，2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（3）对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造，下同)，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

（4）对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.其他情况

（1）企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

（2）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

（3）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

二、享受优惠政策对象的条件

1.重点行业相关条件

（1）重点行业企业：是指以下述行业的业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%以上（不含）的企业。

收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

以后年度主营业务收入占比发生变化的，不影响企业享受优惠政策。

（一）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业：按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。

（二）轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业：按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。

（2）重点行业固定资产的范围：1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。

（3）重点行业的小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业

年度应纳税所得额不超过30万元，

从业人数不超过100人，

资产总额不超过3000万元；

其他企业

年度应纳税所得额不超过30万元，

从业人数不超过80人，

资产总额不超过1000万元

小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠，即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法不再调整。

2.研发活动的相关规定

研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。

3.新购进固定资产

（1）新购进的固定资产，可能是新生产的，也可能是卖方已使用过的，但从购买人角度看，这些固定资产均属于新购进，也适用加速折旧政策。

（2）新购进的固定资产，是指优惠政策开始执行后购买（六大行业企业2014年1月1日以后购买；四大领域重点行业企业2015年1月1日以后购买），并且在此后投入使用。

（3）设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。

企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。

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