增值税专用发票的使用及管理
一、专用发票的联次
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。
二、专用发票的开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。
三、专用发票领购和使用（了解）
四、专用发票的开具范围
1.不得开具专用发票情形：
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
（2）销售免税货物。
（3）向消费者个人提供应税服务。
（4）适用免征增值税的应税服务。
2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
五、专用发票开具要求
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具；
（五）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；
（六）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
六、专用发票与不得抵扣进项税额的规定
七、加强专用发票的管理（了解）
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理：
对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款。
【例题·计算问答题】A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2016年10月有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零件，取得增值税专用发票，注明价款180万元，税金30.6万元；
（2）B公司从A公司购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A开具的增值税专用发票注明价款270万元，税金45.9万元，B公司以销货款抵顶应付A企业货款和税款后，实际支付货款90万元，税款15.3万元；
（3）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购款30万元，支付运输公司不含税运费3万元，取得增值税专用发票。入库后将收购农产品的40%作为集体福利消费，60%零售给消费者，取得含税收入35.03万元；
（4）A企业为B公司制作电子显示屏，开具普通发票取得收入9.36万元，调试费收入2.34万元，制作过程中委托C公司进行专业加工，取得专用发票，并支付加工费2万元；
（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售收入298.35万元，均开具普通发票。
要求：分别计算A、B企业10月份应缴纳的增值税额。
【答案及解析】
A企业：
销项税额=45.9 （9.36 2.34）÷1.17×17%=47.6（万元）
进项税额=30.6 2×17%=30.94（万元）
应纳增值税额=47.6－30.94=16.66（万元）。
B企业：
销项税额=30.6 35.03÷1.13×13% 298.35÷1.17×17%=77.98（万元）
进项税额=45.9 （30×13%＋3×11%）×60%=48.44（万元）
应纳增值税额=77.98－48.44=29.54（万元）
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增值税专用发票
是发票中的一种
既是记账凭证
也是进项税额抵扣凭证
今天
我们来认识它
增值税专用发票分为三联版和六联版两种，由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。
第一联为记账联，是销售方记账凭证;
第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证;
第三联为发票联，是购买方记账凭证。
第四、五、六联为附联，由纳税人自行确定。
注意：纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
(一)项目齐全，与实际交易相符；
(二)字迹清楚，不得压线、错格；
(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章（注意：不是财务专用章）；
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。
1、增值税一般纳税人
2、增值税小规模纳税人
A、目前部分小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（包括以下8个行业：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业）。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
B、自2020年2月1日起施行，全部增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为均可自行开具增值税专用发票的。
C、其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可向税务机关申请代开增值税专用发票。
（一）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票；
（二）增值税应税行为的购买方为消费者个人的;
（三）发生增值税应税行为适用免税规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）；
（四）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；
（五）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；
（六）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；
（七）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票；
（八）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（九）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（十）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（十一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
增值税专用发票必须通过增值税发票管理新系统开具，不能手工开具。
伴随着增值税电子专用发票的试点和推广，增值税专用发票电子化试点开票软件（税务UKey版）也更加受到了纳税人的欢迎和使用。下面申税小微就带大家来了解下税务UKey纳税人端如何进行增值税电子专用发票的正数发票的开具和查询？
首先
在介绍开具电子专用发票正数发票之前，若您首次申领税务Ukey之后，要进行如下基本操作：
一 下载并安装开票软件（税务UKey版）
下载地址：国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）→相关下载→增值税发票开票软件（税务UKey版）下载安装包。下载完成后，解压安装包，双击【增值税发票开票软件(税务UKey版).exe】文件，点击【立即安装】并按提示步骤完成安装。
二 首次登录的初始化设置
软件安装提示成功后，插入税务UKey，点击桌面生成的【票】字图标。
（一）修改密码
1、输入税务UKey密码，初始密码为8个8，纳税人可进行修改。
2、验证数字证书密码，初始密码为8个8，首次登录必须进行修改。如果更换电脑操作，需要进行重新设置时，该处应填写纳税人修改后的密码。
3、设置管理员登录密码（根据自身需要设置，8位以上数字、字母、特殊字符组合）。
（二）设置企业基本信息
（三）设置系统参数
下面
正式进入增值税电子专用发票的正数发票的开具及查询环节啦~
1 正数发票开具
正数发票填开，选择【发票管理】-【发票管理首页】-【发票填开】-【增值税电子专用发票】。
首次开具需进行目录设置，指定发票文件存放目录。“扫描时间间隔（秒）”用来设置读取每个文件的间隔时间，用户可根据需要自行设置。
按照实际情况勾选确认征税方式，包括普通征税、差额征、减按征税。
购货单位栏填写，在填开界面手动输入购货单位信息，或者双击选择之前设置好的客户编码。
• 名称：单位全称（不得漏字，错别字）
• 纳税人识别号：统一社会信用代码
• 地址、电话：注册地址（非经营地址）及在税务机关登记的电话
• 开户行及账号：企业基本账户开户行及账号
• 货物或应税劳务名称栏，双击选择对应的商品编码，显示出所需要开具的商品信息，填入数量、单价，生成金额、选择与实际业务相符合的增值税税率，生成税额，如需开具多个商品，可点击上方新增行按钮增加商品行。不需要可选择后点击删除行。
增值税电子专用发票最多支持开具100条，货品超过8行，自动生成商品清单。
销售方信息自动带出。根据实际情况及发票填开要求填写备注。选择或填写收款人和复核人等信息，其中开票人姓名是根据登录的操作员账号自动生成的，不可更改。最后，确认票面信息无误，点击界面下方开具按钮，完成发票开具。
根据实际需要可以选择二维码，或者发送邮件的方式，将已开具好的发票交付给购买方。
通过电子邮件发送电子专票的时候，系统自动存储用户录入的电子邮箱地址，并更新至匹配的客户编码信息中。
1
2 发票查询
已开发票查询中，选择对应发票类型为增值税电子专用发票，查询后确认这里发票状态为已上传。
点击右侧查看原票，可以选择界面下方的下载，下载对应版式文件。提示下载成功。
这里也可点击“二维码”或“发送邮件”功能，以多种方式进行电子发票版式文件交付。购买方扫描销售方提供的二维码或点击开票方发送的邮件中版式文件下载URL链接地址，进行预览、下载电子发票版式文件和验证签章。
各位办税员，您get到了嘛！
伴随着增值税电子专用发票的试点和推广，增值税专用发票电子化试点开票软件（税务UKey版）也更加受到了纳税人的欢迎和使用。下面申税小微就带大家来了解下税务UKey纳税人端如何进行增值税电子专用发票的正数发票的开具和查询？
首先
在介绍开具电子专用发票正数发票之前，若您首次申领税务Ukey之后，要进行如下基本操作：
一 下载并安装开票软件（税务UKey版）
下载地址：国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）→相关下载→增值税发票开票软件（税务UKey版）下载安装包。下载完成后，解压安装包，双击【增值税发票开票软件(税务UKey版).exe】文件，点击【立即安装】并按提示步骤完成安装。
二 首次登录的初始化设置
软件安装提示成功后，插入税务UKey，点击桌面生成的【票】字图标。
（一）修改密码
1、输入税务UKey密码，初始密码为8个8，纳税人可进行修改。
2、验证数字证书密码，初始密码为8个8，首次登录必须进行修改。如果更换电脑操作，需要进行重新设置时，该处应填写纳税人修改后的密码。
3、设置管理员登录密码（根据自身需要设置，8位以上数字、字母、特殊字符组合）。
（二）设置企业基本信息
（三）设置系统参数
下面
正式进入增值税电子专用发票的正数发票的开具及查询环节啦~
1 正数发票开具
正数发票填开，选择【发票管理】-【发票管理首页】-【发票填开】-【增值税电子专用发票】。
首次开具需进行目录设置，指定发票文件存放目录。“扫描时间间隔（秒）”用来设置读取每个文件的间隔时间，用户可根据需要自行设置。
按照实际情况勾选确认征税方式，包括普通征税、差额征、减按征税。
购货单位栏填写，在填开界面手动输入购货单位信息，或者双击选择之前设置好的客户编码。
• 名称：单位全称（不得漏字，错别字）
• 纳税人识别号：统一社会信用代码
• 地址、电话：注册地址（非经营地址）及在税务机关登记的电话
• 开户行及账号：企业基本账户开户行及账号
• 货物或应税劳务名称栏，双击选择对应的商品编码，显示出所需要开具的商品信息，填入数量、单价，生成金额、选择与实际业务相符合的增值税税率，生成税额，如需开具多个商品，可点击上方新增行按钮增加商品行。不需要可选择后点击删除行。
增值税电子专用发票最多支持开具100条，货品超过8行，自动生成商品清单。
销售方信息自动带出。根据实际情况及发票填开要求填写备注。选择或填写收款人和复核人等信息，其中开票人姓名是根据登录的操作员账号自动生成的，不可更改。最后，确认票面信息无误，点击界面下方开具按钮，完成发票开具。
根据实际需要可以选择二维码，或者发送邮件的方式，将已开具好的发票交付给购买方。
通过电子邮件发送电子专票的时候，系统自动存储用户录入的电子邮箱地址，并更新至匹配的客户编码信息中。
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2 发票查询
已开发票查询中，选择对应发票类型为增值税电子专用发票，查询后确认这里发票状态为已上传。
点击右侧查看原票，可以选择界面下方的下载，下载对应版式文件。提示下载成功。
这里也可点击“二维码”或“发送邮件”功能，以多种方式进行电子发票版式文件交付。购买方扫描销售方提供的二维码或点击开票方发送的邮件中版式文件下载URL链接地址，进行预览、下载电子发票版式文件和验证签章。
各位办税员，您get到了嘛！
有限公司的收购
【本文标题和网址，转载请注明来源】增值税专用发票和普通发票的区别(一般纳税人增值税专用发票) http://www.gdmzwhlytsq.com/hyxw/345736.html
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