一般纳税人怎么控制税负（2023年各行业税负率一览表）

一般纳税人控制税负主要包括两个方面：增值税税负的控制和所得税税负的控制。

税负，是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。

税负，也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

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（一）增值税部负的涵义

增值税，作为一种流转税，其税负反映的是进项税和销项税的差额与收入的占比。

增值税税负=（销项税-进项税）/收入

=（收入*销项税率-收入*销项税率*X）/收入

=销项税率-销项税率*X

我们以13%的货物销售举例：

1、当增值税税负=2%时，增值税税负率=销项税税率-销项税税率*X，即2%=13%-13%*X，可以求出 X=84.6%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为84.6%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额8.46万元；

2、当增值税税负=3%时，增值税税负=销项税税率-销项税税率*X，即3%=13%-13%*X，可以求出 X=76.9%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为76.9%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额7.69万元；

通过上述公式变形及计算举例，大家可以根据自己所处行业自己试算，非常便捷，不用过于烧脑了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么问题呢？大家可以和我一起来思考！

（1）一般某行业的销项税税率和进项税税率大致都是一样的；

（2）税率一致，税额所对应的不含税金额比例也就是一致的，如销项税额=10万元，则不含税金额=10/13%=76.9万元；继而可以计算出需要进项8.46万元对应的不含税金额=8.46/13%=65.1万元；

（3）进项所对应金额大部分是计入主营业务成本的，销项所对应金额为主营业务收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）综上，税负=2%时，成本与收入的比例为84.6%，与进项税额和销项税额比例一样；

（5）同理，税负=3%时，成本与收入的比例为76.9%，与进项税额和销项税额比例一样；

4、当月销售收入和销项税额确定的情况下，行业税负也是确定的数值，那么：进项税额=销项税额*（销项税税率-增值税税负率）/销项税率

假设，当月收入=80万元，销项税额=80*13%=10.4万元，行业税负=2%

（

收入、销项税额、行业税负视为已知条件，求进项税额

）

那么：进项税额=10.4*（13%-2%）/13%=8.8万元

验证：税负率=（10.4-8.8）/80=2%

结论：增值税税负/增值税税率≈成本利润率（毛利率）

（二）所得税税负的涵义

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。所得税，其税负反映的是所得税与收入的占比。

所得税税负=所得税/收入

=【（收入-成本）-费用】*所得税税率/收入

=（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

我们还是以上文举例：

1、当期收入80万元，增值税税负2%，则当期成本=80*（1-2%/13%）=67.7万元，

2、当期营业利润=收入-成本=80-67.7=12.3万元（营业利润=80*2%/13%）

3、假设当期期间费用=5.3万元，则当期利润总额=营业利润-期间费用=12.3-5.3=7万元；

4、当期所得税=利润总额*所得税税率=7*25%=1.75万元；

5、所得税税负=所得税/收入=1.75/80=2.19%；

6、净利润率=净利润/收入=（利润总额-所得税）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得税税负=（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（验证无误）

结论：所得税税负≈（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

所得税税负与增值税税负，增值税税率，费用率，所得税税率相关！

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（一）在实务中，成本并不是全部由可抵扣的增值税专用发票构成，还包括以下内容：

（1）固定资产计提折旧，固定资产在购入时可以抵扣，因此可以作为进项税的抵减项；

（2）增值税普通发票或定额发票等计入制造费用发票，该项目不能作为进项税的抵减项目；

（3）直接人工，工资费用可以计入成本，但是无法作为进项税的抵减项目；

（二）增值税税负控制措施：

（1）增值税税负的控制，可以要求采购部门多采购能开具增值税专用发票的厂家进行合作；

（2）公司可以与劳务公司合作，生产人员的工资开具增值税专用发票；

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（一）在实务中，期间费用也可以分为可抵扣进项税的发票和“普通发票”两项：

（1）销售人员出差过路费、火车票等可抵扣进项税的项目；

（2）管理费用中，商业保险开具专用发票、会计师事务所出具审计报告等可计入管理费用的项目，均可作为抵扣进项税的项目；

（3）财务费用中，银行开具手续费专用发票，可作为抵扣进项税的项目；

（二）所得税税负控制措施：

（1）要求销售人员出差，尽量开具增值税专用发票；

（2）财务每月度、季度终了及时开具银行手续费增值税专用发票；

（3）日常发生的快递费用、办公费等，开具增值税专用发票；

（4）公司可以与劳务公司合作，销售和管理人员的工资开具增值税专用发票。

金融企业会计科目(金融企业会计科目是由谁设置的)

增值税专用发票和普通发票的区别(一般纳税人增值税专用发票)

什么是一般纳税人和小规模纳税人(一般纳税人和小规模纳税人的区别)

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