进口增值税抵扣期限（海关增值税抵扣流程图）

很多刚入会计行业的小伙伴，一提到税就头痛，不知道实际工作中应该注意哪些问题？有哪些税收风险？

如果是一般纳税人，哪些税可以作为进项抵扣、如何计算呢？今天之了君就给大家总结准予抵扣的进项税额及计算方法、账务如何处理，下面就一起来看看吧。

准予抵扣的进项税额

1.基本规定

从销售方取得“

增值税专用发票

”（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

抵扣：当月需要抵扣多少进入勾选平台勾选就可以了，那账务如何处理呢？

收到专票时：

借：原材料等

应交税费–待认证进项税额

贷：应付账款等

月底扣除多少就转多少“待认证进项税额”至“进项税额”分录具体如下

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费–待认证进项税额

也就是说，取得了专票并不是直接可抵扣，到勾选平台勾选后才能作为抵扣的进项税。

2.购进农产品的抵扣规定

（1）抵扣的基本规定。

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品“买价”和9％的“扣除率”计算的进项税额。

计算公式为：进项税额＝买价×扣除率

（2）纳税人购进用于生产或者委托加工

13%税率

货物的农产品，按照

10%的扣除率

计算进项税额。

3.进口货物

从海关取得的“

海关进口增值税专用缴款书

”上注明的增值税额。

4. 跨境服务

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的“代扣代缴税款”的完税凭证上注明的增值税额。

5.应征消费税的特殊货物

纳税人自用的应征消费税的“

摩托车、汽车、游艇

”，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

6.购进国内旅客运输服务的进项税额抵扣

（1）纳税人购进“国内旅客运输服务”，其进项税额“允许”从销项税额中“抵扣”。

（2）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①、取得增值税“电子普通发票”的，为发票上注明的“税额”；

②、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%

③、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%

④、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%

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