合同评审的主要内容（合同评审制度及流程）

财务部门通常需要参与合同签署的审核，即在合同审批流程中增加财务会签。然而，与企业法务部门的全面审计不同，财务审核侧重于对合同中涉及的财务条款进行审查和核实。具体来说，我们需要关注以下五点：

1、 合同金额审核

主要关注合同金额是否与相应的资源项目相匹配，是否控制在相应的项目限额内，超出部分是否执行了相应的审批程序。

合同文本中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件中的数据一致，文字和数字金额是否一致；对于框架合同，应注意框架合同的金额是否合理，以及是否设定了金额上限。

2、 对结算条款的审核

主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，尤其是预付款、付款进度和承兑付款的管理要求。例如，一些企业规定，设备和材料采购原则上不允许预付款，并根据实施进度分批支付。具体支付比例根据合作伙伴的信用评级确定。如果在特殊情况下需要支付预付款，只有在管理层特别批准后才能进行。

合同结算方式（如银行转账、银行汇票、现金交易等）是否符合企业相关规定。企业明确规定采用银行转账等电子结算方式的，不得规定以现金结算。

本合同文本中涉及收款人的账户名称应与合同签署方的名称一致，但总行、分支机构和委托第三方收款的情况除外。

3、 对涉税事项的审核

主要关注合同约定的纳税、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求。如果合同中明确约定了发票类型，则发票类型应与合同的业务内容和性质一致。在评审过程中，应根据合作伙伴的组织机构所在地、提供劳务的地点和业务内容进行判断；涉及增值税业务的票据，应当注明增值税专用发票或者普通发票的开具时间及所含税率；如果合同中未明确约定发票类型，则应以模糊的方式进行，如“乙方应根据税法规定和甲方的财务要求提供正式的税务发票”。

最后，应特别注意行政收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容为行政事业单位职责范围内的业务的，对方可以提供行政事业单位报销专用发票。

合作内容超出政府行政管理机构职责范围的广告、宣传、培训等经营活动，另一方应提供符合税法要求的正式税控发票。

4、 审查特别事项

对于租赁合同，需要判断租赁形式是否符合企业资产管理规范。例如，一些企业规定，未经批准不得进行任何形式的融资租赁；涉及企业市场竞争的核心设备，不得以租赁方式取得资产；经营租赁的方式应当在经济上可行。

审查关联交易合同是否涉及关联交易，关联交易金额是否符合企业的规定；如果是关联交易，合同金额是否在当年剩余的关联交易金额内。

捐赠和赞助合同应侧重于交易的税务事宜。根据企业所得税的抵扣要求，非广告赞助费用和非公益性捐赠不得在企业所得税税前抵扣。

涉及定金或定金条款的合同，应当审查定金或定金收据的签发方式。

5、 印花税的处理

除上述审计内容外，企业合同财务审计员一般负责计算合同印花税。根据合同业务性质和合同类型选择相应的印花税项目。对于一些特殊项目，还需要出具审查意见。例如，对于租赁合同，在合同评审意见中增加“经评审，该合同为经营租赁合同”。

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