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审核原始凭证内容（凭证审核的步骤）

法律知识学习
2023-01-12 21:50:02
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广州律师

原始凭证的审核是会计人员的基础工作，根据个人工作经验认为主要从以下4点把握，分享出来仅供大家参考。

发票是否合规、要素是否齐全：

目前在我国普遍使用的发票归纳起来主要分为两大类。一类是商业发票，它是由税务部门监制的发票，另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或者代行政府职能，依据国家有关规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或者是行政事业单位之间发生经济往来时开具的收据，通常把它称为非税票据，这类票据是由省级以上财政部门监制，同样具有法律效力，都是合规的，可以受理。对于一些零星小额劳务、慰问支出可以自制发放表、领款单或代办条等方式报销。

对发票的每个要素要进行核查，主要有以下几个方面：1、发票的抬头是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，需要提供情况说明。2、发票的填制日期和编号、接收单位名称、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等是否齐备。3、出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”；采用多联式发票办理结算业务时，对于背面无复写痕迹的支出凭证上(通常称为“阴阳票”)，这些发票应该拒绝受理。3、行政事业单位一般都是通过填制费用报销单的方式办理报销，要审核大小写是否相符，发票张数、附件张数填写是否正确，与后面所附发票、附件是否相符。

审核审批手续是否完备：

每一张发票经办人都要签字确认是自己经办，经办人填制单据报销封面，注明事由提交部门负责人证明、分管领导审核后送交财务科，财务科主办会计审查后提交分管财务负责人审核、单位负责人审批，所有经办人、证明人、审核人、审批人都要签名并标注签字日期。

附件是否齐全：

大额支出要有集体研究会议纪要，工程建设、资产购置等要有合同或协议、工程量清单、验收报告、审计报告等相关附件。
会议费要附会议审批文件、会议费用预算表、会议通知、实际参会人员签到表、会议服务单位提供的费用原始明细单据，会议材料印刷费、会议办公用品购置要附清单并与会议餐费、会场费等一起报销，要与日常的印刷费、办公费区分开。

3、培训费要附培训审批文件、培训费用预算表、培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单、培训服务单位提供的费用原始明细单据，会议材料印刷费要附业务清单，会议用品购置要附销货清单。

4、差旅费要附出差审批单，差旅费报销单报销项目主要有城市间交通费、伙食补助费、住宿费市、内交通费，除伙食补助费外其他分别要附相关原始凭证。

5、公务接待费要附派出单位公函或公务通知（含电话记录）、公务接待事前审批单、餐饮住宿发票、消费清单和接待清单，简称“五单合一”。

6、批量购置办公费要附销货清单、领用人签字的分发领用表。

7、体检费要附参检人员花名册、医院提供体检项目清单及收费标准、体检合同或协议。

8、凡是能够提供办理支出依据的相关文件或证明经济业务来龙去脉的相关材料尽量附在发票后面。