保证金存款是什么意思（详解存款保证金制度）

为了了解下问题的背景，我们先来来看看现金等价物的概念。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期。例如可在证券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。

正是这个从购买日起 3 个月内到期，使得有一些业内朋友认为，保证金存款虽然使用受限，但从资产负债日至解押日距离不足三个月的，所以也应该认为是现金等物价。

今天情怀就给大家来谈谈这个问题。

现金等价物，情怀认为应该这样理解：其虽然不是现金，但其可以随时转化为已知金额的现金，所以在现金流量表中，视同现金处理。

所以，对于现金等价物定义的理解，重点不在从购买日起 3 个月内到期，而是流动性强、易于转换为已知金额现金。

其中流动性强是指具备随时变现的能力，而不是在3个月内变现；

易于转换为已知金额现金，是指变现的金额具备较强的确定性。

那为什么现金等价物要提到期限短这个要求呢？

这是因为，准则认为要符合流动性强、易于转换为已知金额现金这个结果，通常只有投资期限较短的债权投资。

投资期限较长的债权投资在变现过程中，面临的不确定性因素更多，价值变动风险更大，即使可以通过转让、提前赎回等手段即时变现，也不太可能转换为已知金额的现金。

所以现金等价物和现金实际上是一样的，均是要求其具备随时用于支付的能力，只不过现金等价物多一步先转为现金的过程。

相信看到这里，各位看官能明白了吧，对于保证金存款，其解押日即使离资产负债表日别说三个月、就是只有3天，因为其在资产负债表日不能用于即时的支付，所以不能作为现金及现金等价物。

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