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广告制作费的税率是多少（制作费增值税税率标准）

法律知识学习
2022-12-28 20:33:07
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成都律师

想要进入广告公司做会计，应该具备哪些知识？在小编看来税率知识以及收入的核算必不可少。你知道广告公司增值税税率应如何选择吗？收入应如何核算吗？跟考呀呀会计小编一起来学习吧！

一、广告公司增值税税率具体执行情况为：

1、小规模纳税人适用于简易计税方式，其征收率为3%；

2、广告公司承接广告发布、广告代理或广告设计业务，适用于一般纳税人的，税率为6%。

3、广告公司承接的钢质广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌，给奖杯、笔、打火机、工作服、背心上印字等制作，广告公司往往自行采购相关材料，根据客户的要求制作，则应该如何选择税率呢？

原则上，如果是带实体的，那属于货物销售；如果是侧重于设计或策划的，卖的是一种理念，虽然会通过一定的载体反映（载体数量较单一），那也属于广告设计和策划，不属于货物销售。

因此，一般纳税人以设计服务为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字、广告拍摄（广告图片摄影和电视广告摄制）等业务，往往是设计、采购、制作一条龙服务，属于混合销售，应适用于6%的税率。

如果一般纳税人单纯以广告制作（货物）为主，承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板，给水杯、笔、帽、包、打火机、工作服、背心上印字等业务，适用于13%的税率。

二、广告公司收入的核算

（一）科目设置

根据广告公司业务的性质不同，广告公司可以在“主营业务收入”下设不同的二级明细科目：

主营业务收入——广告发布收入

——广告策划收入

——广告设计收入

——广告制作收入

——广告代理收入

（二）具体核算

【例1】广告代理发布

正保广告公司系一般纳税人，于2020年3月5日承接A化妆品有限公司化妆品电视广告的制作和代理广告发布服务。按合同规定，价款为150万元（含税）。其中广告设计费50万元，广告共播放三个月，在每晚黄金时段播放，每晚播放三次，每次不低于15秒。广告初次发布时先支付广告制作费，广告发布费按月支付。4月1日，A化妆品广告开始播放，同时收到广告制作费。

1、确认广告设计收入

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　500000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　　　471698.11

应交税费——应交增值税（销项税额）　 28301.89

2、确认广告代理收入

月份天数每天播放次数全月累计播放次数每月确认收入（含税）4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合计 273次1000000

广告代理收入=1500000-500000=1000000（元）

每次播放价款=1000000/273=3663（元）

4月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　329670

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　18660.6

5月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　340660

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 321377.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　19282.6

6月确认收入：

借：应收账款——A公司　　　　　　　　　329670

贷：主营业务收入——广告代理收入　　　 311009.4

应交税费——应交增值税（销项税额）　18660.6

【例2】混合销售

正保广告公司系一般纳税人，以制作户外广告牌为主。于2020年4月20日承揽路牌广告一批，按合同约定，广告设计费1万元、广告牌制作费8万元，总价为9万元（不含税），于交付使用时支付全部货款。5月16日，正保广告公司将路牌广告交付使用，并收到全部价款。

分析：

该广告公司系以制作户外广告牌为主，应按照货物处理，税率13%。

确认广告制作收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　101700

贷：主营业务收入——广告制作收入　　　　 90000

应交税费——应交增值税（销项税额）　 11700

如果该公司是以广告设计为主，则应当按专业技术服务选择6%的税率。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　95400

贷：主营业务收入——广告制作收入　　　　90000

应交税费——应交增值税（销项税额）　 5400

【例3】广告设计服务

正保广告公司于2020年5月1日与甲集团签订了一项电视广告制作合同，合同规定，制作工期3个月，广告制作费为300万元（含税），甲集团分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180万元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占总成本的比例确定履约进度。

1、第一期在项目开始时支付，因项目刚刚开始，收到第一笔制作费100万元还不能确认收入，应先记入负债。

借：银行存款　　　1000000

贷：合同负债　　　1000000

2、5月份实际发生成本675000元，已发生的成本占总成本的比例为37.50%[（675000÷1800000）×100%]，则5月份应确认的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75（元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　1125000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　1061320.75

应交税费——应交增值税（销项税额）63679.25

3、6月份实际发生成本900000元，累计发生的成本为1575000元（675000+900000），占总成本的比例为87.5%，则6月份应确认的收入=（3000000×87.5%-1125000）/1.06=1415094.34（元）

借：合同负债　　　　　　　　　　　　1500000

贷：主营业务收入——广告设计收入　　1415094.34

应交税费——应交增值税（销项税额）84905.66

6月份收到甲集团设计款100万元。