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2023软件著作权退税政策是什么（软件退税优惠政策）

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2023-02-22 06:50:02
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上海律师

2022年新出台和延续实施的退税减税支持政策指引

发布时间：2022-03-28 10:43 来源：甘肃省税务局

2022 年新出台和延续实施的退税减税支持政策指引

国家税务总局甘肃省税务局

2022 年3 月

第一章新出台的退税减税支持政策

一、扩大“六税两费”适用范围

二、航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税

三、公共交通运输服务取得的收入免征增值税

四、中小微企业设备器具所得税税前扣除

五、小型微利企业年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分再减半征收企业所得税

六、加大增值税期末留抵退税政策实施力度

七、增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

第二章延续实施的退税减税政策

一、科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收优惠政策

二、城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策

三、农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策

四、高校学生公寓房产税印花税优惠政策

五、自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策

六、重点群体创业就业税收优惠政策

七、从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策

八、医务人员和防疫工作者临时性补助、奖金及单位发给个人的预防药品等实物的个人所得税优惠政策

九、创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业税收优惠政策

十、国家商品储备税收优惠政策

十一、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

第一章新出台的退税减税支持政策

一、扩大“六税两费”适用范围

具体政策：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

适用范围：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

适用条件：所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

注意事项：

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

执行期限：2022年1月1日至2024年12月31日

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）

《甘肃省财政厅国家税务总局甘肃省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（甘肃省财政厅国家税务总局甘肃省税务局公告2022年第1号）

二、航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税

具体政策：航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。

适用范围：航空和铁路运输企业分支机构

注意事项：

2022 年2 月纳税申报期至文件发布之日（2022 年3 月3日）已预缴的增值税予以退还。

执行期限：2022 年1 月1 日至2022 年12 月31 日

政策依据：

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11 号）

三、公共交通运输服务取得的收入免征增值税

具体政策：对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

适用范围：公共交通运输

适用条件：公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）执行。

注意事项：

在公告发布（2022 年3 月3 日）之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。

执行期限：2022 年1 月1 日至2022 年12 月31 日

政策依据：

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11 号）

四、中小微企业设备器具所得税税前扣除

具体政策：中小微企业在2022 年1 月1 日至2022 年12月31 日期间新购置的设备、器具，单位价值在500 万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4 年、5 年、10 年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5 个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

适用范围：中小微企业

适用条件：

1.所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000 人以下，或营业收入10 亿元以下或资产总额12亿元以下；

（2）房地产开发经营：营业收入20 亿元以下或资产总额1 亿元以下；

（3）其他行业：从业人员1000 人以下或营业收入4 亿元以下。

2.本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

注意事项：

在公告发布（2022 年3 月3 日）之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用

发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。

政策依据：

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022 年第12 号）

五、小型微利企业年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分再减半征收企业所得税

具体政策：对小型微利企业年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

适用范围：小型微利企业

适用条件：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，

应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

注意事项：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。执行期限：2022年1月1日至2024年12月31日

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022 年第13 号）

六、加大增值税期末留抵退税政策实施力度

具体政策：

1.将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

(1)符合条件的小微企业，可以自2022 年4 月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022 年12月31 日前，退税条件按照（财政部税务总局公告2022 年第14 号，以下简称本公告）第三条规定执行。

(2)符合条件的微型企业，可以自2022 年4 月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的小型企业，可以自2022 年5 月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

2.将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等行业(以下称制造业等行业)企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

(1)符合条件的制造业等行业企业，可以自2022 年4 月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

(2)符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022 年

7 月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022 年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

适用范围：小微企业(含个体工商户）;“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等行业企业(含个体工商户)

适用条件：

1.适用本公告的纳税人需同时符合以下条件：

(1)纳税信用等级为A 级或者B 级;

(2)申请退税前36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(3)申请退税前36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(4)2019 年4 月1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.本公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019 年3 月31 日相比新增加的留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.本公告所称存量留抵税额，区分以下情形确定：

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019 年3 月31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019 年3 月31 日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019 年3 月31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300 号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309 号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

5.对于工信部联企业〔2011〕300 号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300 号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100 万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000 万元以下(不含2000 万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1 亿元以下(不含1 亿元)。

6.本公告所称大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

7.本公告所称制造业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12 个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12 个月但满3 个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

注意事项：

1.适用本公告政策的纳税人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

2.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

3.纳税人自2019 年4 月1 日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022 年10 月31 日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自2019 年4 月1 日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022 年10 月31 日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

4.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022 年4 月至6 月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

5.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

6.适用本公告规定留抵退税政策的纳税人办理留抵退税的税收管理事项，继续按照现行规定执行。

执行期限：自2022年4月1日施行

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022 年第14 号）

七、增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

具体政策：自2022 年4 月1 日至2022 年12 月31 日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

适用范围：增值税小规模纳税人

注意事项：

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021 年第7 号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022 年3 月31日。

执行期限：2022年4月1日至2022年12月31日

政策依据：

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022 年第15 号）

第二章延续实施的退税减税政策

一、科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收优惠政策

具体政策：对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

适用范围：国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间

适用条件：

1.所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

2.所称在孵对象是指符合相关部门发布的认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。

注意事项：

1.国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。

2.国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查。

3.2018 年12 月31 日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，自2019 年1 月1 日起享受本通知规定的税收优惠政策。2019 年1 月1 日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受本通知规定的税收优惠政策。2019 年1 月1 日

以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受本通知规定的税收优惠政策。

执行期限：2019 年1 月1 日至2023 年12 月31 日

政策依据：

1.《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120 号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

二、城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减

免城镇土地使用税优惠政策

具体政策：对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

适用范围：城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统

适用条件：

1.城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。

2.道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。

3.城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。

4.城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。

5.城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。

注意事项：

纳税人享受本通知规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明等资料留存备查。

执行期限：2019年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕11 号)

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

三、农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策

具体政策：对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

适用范围：农产品批发市场、农贸市场

适用条件：

1.农产品批发市场和农贸市场，是指经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。

2.享受税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。

注意事项：

1.农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收房产税和城镇土地使用税。

2.企业享受本通知规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。

执行期限：2019年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12 号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

四、高校学生公寓房产税印花税优惠政策

具体政策：对高校学生公寓免征房产税。对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

适用范围：高校学生公寓

适用条件：

所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

注意事项：

企业享受本规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、房产用途证明、租赁合同等资料留存备查。

执行期限：2019年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14 号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

五、自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策

具体政策：甘肃省自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数按照每人每年9000元的标准，予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

适用范围：自主就业退役士兵、招用自主就业退役士兵的企业

适用条件：

1.所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2.所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

注意事项：

1.自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。

2.企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：（1）招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;（2）企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录;（3）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

3.企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

执行期限：2019年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21 号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

六、重点群体创业就业税收优惠政策

具体政策：甘肃省建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数按照每人每年7800元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

适用范围：建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员。

适用条件：

1.建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

注意事项：

1.从事个体经营的纳税人年度应缴纳税款小于扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于扣减限额的，以扣减限额为限。

2.按标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

3.企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

执行期限：2019年1月1日至2025年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22 号）

2.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021 年第18 号）

七、从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策具体政策：对符合条件的从事污染防治的第三方企业

（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。

适用范围：从事污染防治的第三方企业

适用条件：

1.所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。

2.所称第三方防治企业应当同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

（2）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；

（3）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；

（4）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；

（5）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；

（6）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；

（7）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。

注意事项：

第三方防治企业，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。

执行期限：2019年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019 年第60号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

八、医务人员和防疫工作者临时性补助、奖金及单位发给个人的预防药品等实物的个人所得税优惠政策

具体政策：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

适用范围：参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者、取得单位发放预防新冠肺炎实物的个人

执行期限：2020年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第10 号）

2.《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2020 年第28 号）

3.《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021 年第7 号）

4.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022 年第4 号）

九、创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业

税收优惠政策

具体政策：

1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

（1）法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（2）个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

3.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

4.天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

适用范围：创业投资企业、天使投资个人

适用条件：

自2022年1月1日至2023年12月31日，对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件不变。

注意事项：

在此期间（2022年1月1日至2023年12月31日）已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和本公告（财政部税务总局公告2022年第6号）规定适用税收政策。

政策依据：

1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）

2.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）

3.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（财政部税务总局公告2022 年第6 号）

十、国家商品储备税收优惠政策

具体政策：

对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

适用范围：商品储备管理公司及其直属库

适用条件：

1.所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。

2.承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，包括中国储备粮管理集团有限公司及其分公司、直属库，华商储备商品管理中心有限公司及其管理的国家储备糖库、国家储备肉库。承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或者制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准。

注意事项：

1.企业享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、房产原值、承担商品储备业务情况、储备库建设规划等资料留存备查。

2.2022年1月1日以后已缴上述应予免税的款项，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

执行期限：2022年1月1日至2023年12月31日

政策依据：

《财政部税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022 年第8 号）

十一、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

具体政策：

1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

2.自2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

适用范围：生产性、生活性服务业

适用条件：