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企业所得税的税务筹划案例分析（母公司和子公司税务筹划）

税收筹划高大尚，今年就来揭开面纱，看税收筹划到时有多深奥，今年带来大家学会税收筹划，案例导入如下，你该如何进行税收筹划，筹划后你能为公司创造多大价值呢？

某某生产企业2021年资产3000万，职工人数80人，当年会计利润290万，其应纳税所得额为302万元，这家公司应交多少所得税呢？

应纳税额=302*25%=75.5万

筹划一：企业可以通过企业发生的公益性捐赠支出2万。

注意：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

则当年捐赠可扣除：捐赠后的会计利润290-2=288万

捐赠扣扣除金额：两者孰低（税法288*12%=24.56万，实际发生额2万）即可扣除2万，所以应纳税所得额为302-2=300万。

2021年应纳税额=100*12.5%*20%+200*50%*20%=22.5万

则公司增加的利润：75.5万-2万-22.4万=51万。

即应纳税所得额在100万以内实际税负为2.5%，应纳税所得额超过100万而在300万以内的实际税务为10%。

参考文件1：

第二条

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

参考文件2：

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。

参考文件3：

第一条：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

综上所见：2021年所得税执行的实际税负如果应纳税所得额在100万以内税额为2.5%，如果应纳税所得额超过100万而在300万以内为10%；而2022年如果应纳税所得额在100万以内，实际税负为2.5%；应纳税所得额超过100万而未超过300万的实际税负为5%。

所谓的税收筹划，不是偷税、漏税，而是熟悉国家的优惠政策，并知道如何去享受这些优惠政策。

页面缓存最新更新时间： 2023年09月13日星期二

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