税率和征收率的适用范围(税率和征收率的区别)

增值税的税率和征收率

法定征收率——3%

特殊征收率——5%

一 、13%税率项目（2017年7月1日前，7月并入11%）

（1）粮食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品）、农膜

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物：农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发）；二甲醚

二 、11%低税率

（1）交通运输服务

（2）邮政服务

（3）基础电信服务

（4）建筑服务

（5）不动产租赁服务

（6）销售不动产

（7）转让土地使用权

三 、6%低税率

（1）现代服务（租赁服务除外）

（2）增值电信服务

（3）金融服务

（4）生活服务

（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）

四 、0税率

（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零

（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

（3）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策

五 、3%征收率

适用于：（1）增值税小规模纳税人；（2）简易征收办法

【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3%。

【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目（如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货）按照

3%征收率减按2%

征收增值税：

法定征收率3%

①小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 ②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票 ③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票 ④纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

特殊征收率5%

全面“营改增”过程中的特殊项目： （1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 （2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售 （3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 （4）其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房) （5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁 （6）小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房) （7）其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房) （8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 （9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 （10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的 （11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的 （12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的 （13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的

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