出口转内销账务处理流程（出口退税转内销申报步骤）

今年的疫情影响，让很多生产企业都实行出口转内销了，那么有关这部分的内容你了解吗？如果对这部分的内容不清楚，那就和会计网一起来学习吧。

出口转内销的账务处理

如果生产企业预期没有收齐相关的单证的，要视同内销征税，会计分录如下：

1、本年出口货物单证不齐全，在本年内视同内销征税，冲减出口销售收入，增加内销销售收入。

借：主营业务收入——出口收徒

贷：主营业务收入——内销收入

2、按照单证不齐全的情况下，计提的销项税额=销售额*征税税率

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

注意事项：

1、对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在”出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

2、对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在”出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算”免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减”主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的”免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至”主营业务成本”中，上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。

按照单证不齐全，情况下，计提的销项税额=销售额*征税税率

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

按照单证不齐情况下，销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出

借：以前年度损益调整（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

按照单证不齐的情况下，出口销售额乘以退税率冲减免抵税额

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（红字）

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