房租租赁税（2023个人出租房屋税收新规）

01

政府报告

2021年度规范发展长租房市场,降低租赁住房税费负担,尽最大努力帮助新市民、青年人等缓解住房困难。（摘自《2021年政府工作报告(全文) 》中国政府网 ）

【关键词】降低、租赁、住房、税费

【期待】您觉得应该怎么降呢？降哪个税费呢？

02

现行涉税政策

出租住房

● 开具增值税普通发票 ●

● 开具增值税专用发票 ●

出租非住房

● 开具增值税普通发票 ●

● 开具增值税专用发票 ●

03

现有税收优惠政策

1. 国家税务总局公告2019年第4号：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（补充：政府工作报告，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。）

2. 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

3. 个人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（2019年1月1日至2021年12月31日）

4.个人出租住房按4%的税率征收房产税。房产税=不含增值税收入×税率

5.个人出租住房免征城镇土地使用税。（财税〔2008〕24号）

6.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税〔2008〕24号）

7.对个人出租住房取得所得减按10%的税率征收，对个人出租非住房按照20%税率征收。

注：各地税局口径不完全一致，请以当地税务机关的要求为准。

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